有关磁材的审计报告
一、审计问题概述：
1、物资采购无采购计划且大部分采购未签订采购合同。
2、未对客户做资信评估
3、个别员工虚报差旅费用
4、未设置押金导致周转箱拖欠情况的发生
5、部分蔬菜无人验收，而由供货方验收。
6、费用报销存在大量白条。 （剩下的麻烦你写一下）
二、公司总体情况
XXX公司存在严重的亏损：截止2010年12月31日, 公司的财务状况如下：总资产778,555.67元，流动资产437,224.84元, 固定资产342,668.76元；负债为2,218,698.71元，流动负债为2,218,698.71元；所有者权益为－1440,143.04元。这种情况说明负债远大于资产，公司出现严重的亏损。
三、本次审计发现问题
1、营运方面：
(1)采购循环:
审计发现：无年度物资采购计划且大部分物资采购未与供应商签订采购合同。 公司未建立年度物资采购计划。
2010年6月20日XX公司为了降低农资采购成本，制定并下发了《关于农资采购的规定》，规定中明确要求1、农药、种子、化肥等均需签订合同；
2、所有货款支付，要同时符合合同、验收入库的入库单时才方可付款。违反规定、手续不全不予支付。
3、付款人要填写申请单，上报总经理批准后方可支付。
上述规定实际上并没有得到有效执行。目前在财务备案的仅有黄瓜、茄子两份种子采购合同，而菜心、芥蓝、四季豆、青刀豆、脆王甜玉米、丝瓜、春秋霸王黄瓜、小冬瓜、紫红薯、普通红薯均未与供应商签订合同。 风险影响：
审计建议：（这里你未对采购合同的作业流程进行查核，请详细查）
（2）生产循环：
审计发现：未编制育苗、蔬菜生产组织计划。 风险影响： 审计建议：
（3）销售循环：
供港菜没有销售合同、市场开发计划、客户资信档案、港菜发出没有价格。（请分不同的情况进行说明，并举案例和事实来说明情况，港菜发出没有价格是否有出货单，也请查核一下。）
（4）物流循环：
审计发现：未与物流运输公司签订运输合同且物流公司提供的发票为白条。
XXX-XX所有运费包括卸货费、搬运费、进场费、代办费、二次搬运费已经在港菜收入中代扣，无法反映真实销售收入。此段运费也没有任何合同或协议及合法票据，均为白条。财务在收到此类白条后未要求对方提供正规票据，而是将白条直接入账。（请说明是哪家公司，是怎么入选的，XXX—XXX累计支付的金额。）
风险影响：白条入账易导致税务风险，且由于为签订合同，导致无法核实运输费用的真实合理性。 审计建议：
（请按小标题、现象、影响、改进建议分别写）
（5）仓库循环：仔细仓库物品出入库，台账、保管以及变质蔬菜的`报废处置，仓库环境等。这个缺少检查。
2、财务方面
（1）应收账款：截止查核日，账面金额为:324,375.74元 其中占应收账款前五位为： 1、A57243.32元 2、B35860.10元3、C 10439.70元4、D 22460元 5、E 13755.72元
（请用图表显示，并按账龄分30天 ,30天以外，以及公司的信用政策，对现有的应收款进行分析。）
（2）预付账款 : （预付工程款）130,722.42元1、A 105,722.42元 2、B 25,000元 （工程是否开始？如果属于工程开始了，个人觉得没必要写，预付款关键在于长期未得到服务和商品的分析，这种没用）
(3)低值易耗品 :（电暖器） 1,400元
（删掉没用，除非你检查了采购申请、审批、验收、保管、领用整个过程，发现存在问题）
(四)库存商品期末数: 56,825.31元，其中明细如下：菜品:3654.51元,农药7159.80元，化肥2090元，包材26378元，辅料1800元，种子11089元，农资：4654元。 （缺少库龄分析表）
（五）、固定资产期末原值：342,688.76元，累计折旧1,377.93元，净值341,310.83元; 11月份决算处理工程款：318855.76元，钢架选菜棚66645元，冷库场地39725.06元，蓄水池等81865.70元，育苗工棚130620元，共计核销前期工程318855.76元。 （是否检查了工程作业的整个流程？？？固定资产折旧的计算。）
（六） 、应付款期末数为2,347,690.68元 ，其中前五位明细如下：
二、2010年度1月—12月经营结果情况
（4）营业费用
1、差旅费用：个别员工虚报差旅费用：
查核2010.8．440#凭证，发现XX报销谢仕仁家属机票款，合计2260员。按公司差旅报销制度，家属机票不应该属于公司费用；
2、2010.7.26 345# 凭证 低值易耗品摊销主要是摊销公司胶筐 67,000元；（详细检查） 3、采用备用金管理制，使得费用核销时在款项支付之后，已造成即成事实，使得财务对费用无法进行有效管控。（重新检查）
3、程序方面
（1）合同
1、合同条款不齐全且审核不全：查核2010/8/20/324# 凭证，港菜运费17000元，与秦大物流公司所签合同，条款中未见数量、重量、合同有效期、罚则，承运方有签字未盖章。
2、业务操作无合同：查核2010/10/28/29#凭证 育苗提成费 2161.60 没有协议、合同。
（2）制度
1、差旅费用报销无相关附件：查核2010.3.31 205#凭证 陈总报广州、上海差费 10917.70，实报实销，虽有审批但差旅报销单无费用的列支范围、标准、依据，无法核实该笔报销的真实性。
2、2010.4.28 128#凭证 XXX报销3月份、4月份招待费15727元 ， 按财政部有关规定业务招待费是按销售收入的5‰之内列支,实际支出46473.30 。（这个你瞎扯淡了，只要流程可以，而且在预算内都可以，预算外只要有审批也可以，请你再说清楚）
3、周转箱未设置押金导致周转箱拖欠情况的发生，且不易控制风险：XXX欠200个周转箱，XXX欠1200个周转箱，进一步加强周转箱核对及清理回收。建议对外周转箱实行押金管理制。
4、没有经上级批准的出入库管理制度、合同管理制度及现金管理制度、差旅费标准、费用报销制度、成本控制制度等财务管理制度。
5、公司虽然制订了农资采购规定，但也没有严格执行。（请说明具体情况）
（3）审批手续
1、10月份前虽参照别的库房管理制度，但没有有效执行出入库手续，例如自种菜没有办理入库手续，自种菜、包材入库没有入库单，库房出入库手续没有认真执行，部分商品销售出库没有价格，如港菜。
2、公关送出礼品菜送出前没有出库单及签字审批手续，送出后不能及时处理，手续较随意。对礼品菜公关缺乏审批程序。（见附件）
3、2010、11、30 39#凭证给XX发货 57243.32元 没有出库单只有对方的收货单。
4、收XXX的蔬菜，无人旁站验收数量、质量，是自己过磅、记录，公司内部无人把关蔬菜的重量、质量。（数量、金额列个表，不然老总以为没事）
（4）、票据单据：存在大量的白条入账的情况：（列表，这么看头痛~~~）
1、2010.5.12.47#凭证 XX购蘑菇渣、装卸费 等4421元，其中3,090元是白条；
2、2010.7.11.126#凭证 XXX报广州至西安胶框运费 8000元，收据是白条，未见正式发票；2010.8.8 147#凭证 报港菜运费 21200元 ，收款收据号5122# 是白条；2010.8.20 324# 凭证 港菜运费17000元，收据是白条；
3、2010.7.14．249#凭证 收港菜37905元 借：库存现金—XXX 贷：主营业务收入 ，凭证附件只有收款收据，没有销货清单、销售数量及价格仅以收款收据做为销售依据，无法真实反映经济业务实质；
4、2010.10.30 31#XXX运费1150元 是白条。
5、2010.12.1 5#报港菜运费 69,077元 大部分是白条。
建议：
1、加强过程监督，制定合同管理制度，完善合同审批，所有的种子、化肥、农药、均应签订合同，应与长期合作单位陕西宇通航空物流有限公司签订空运合同，加强运费管理和控制；所有大额运费必须签署合同及尽可能取得合法票据。费用单据严格控制白条入账。
2尽快建立适合公司的财务制度（差旅费标准、费用报销制度、现金管理制度、出入库管理制度、借款审批等项制度），并有效执行，已有的农资采购规定应监督执行。明确库管的职责及归属领导，加强财务对库管业务的指导、帮助、改进，完善出入库工作。
公司领导：
***集团审计部HK审计组于X年*月*日—X年*月*日对JLHK公司进行了全面审计，经过审计，我们发现HK公司在财务工作、物流程序等方面极其不规范，总体工作质量低下，财务对公司的业务失去控制，并严重地影响到HK公司正常业务的开展。究其原因，与物流程序错误、财务人员素质不高、上一次审计现场整改诸多
不当等直接相关。现将审计的情况汇报如下：
一、 JL省HK公司概况
1、HK公司于1999年*月*日登记注册，注册资本为人民币×××万元。经营范围为：批发西药制剂、中成药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品；医疗器件。股权结构为:
2、机构设置：公司领导、办公室、质管部、业务部、财务部、**路批发部、HK大药房、JL办事处、LY办事处、HLJ办事处。
3、领导班子成员三人：总经理***、副总经理***、业务处长***。公司现有职工（包括办事处）××人。
4、截止2003年*月*日，HK公司资产总额×××万元，负债总额×××万元，净资产×××万元，库存存货×××万元；
2003年1月—3月，主营业务收入××万元，成本费用总额××万元，亏损××万元；发货××万元，回款××万元（其中清欠××万元）。
HK大药房资产总额××万元，负债总额××万元，净资产××万元；2003年1月—3月，销售收入××万元，费用总额××万元（包括在公司发放的工资××万元），亏损××万元。
二、审计发现问题汇报
一）、财务方面存在的问题：
HK公司的财务整体工作质量低下，个别会计人员甚至基本上不能胜任本职岗位的工作，尤其是在物流帐务的处理上极不规范，财务起不到起码的监督和控制作用，不仅不能很好地为业务服务，很多时候甚至阻碍着业务的正常开展。具体表现为：
1、财务工作方面极不规范。表现在：
①、部门工作混乱。物流会计***在工作上与主管会计不合
作，出纳因承担了大量的应该由物流会计承担的工作，而造成本职工作积压，有时也不服从主管会计的工作安排。加上主管会计财务管理水平有限，最终形成部门人员之间不能进行有效的沟通，主管会计对部门工作不能有效实施管理的不良局面。
②、会计岗位职责分工不合理。物流会计不记录物流相关的往来账，而由费用会计负责。物流会计职责范围内的大量工作或由出纳、业务处代为完成，影响工作效率和工作质量。
③、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合理，违背《会计法》的准则，要求出纳整理并保管会计凭证。现在出纳尽管没有保管凭证资料，但仍承担着整理会计凭证的繁琐工作。
④、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账，做不到日清月结，不仅不利于日后的对账，也为截留和挪用货币资金留下隐患。
⑤、账簿登记不规范：封面启用登记不全，物流台账甚至无封面；月末没有本月合计、累计，没有结出月末余额，造成取数十分困难。
2、物流帐务不全且不准确。表现在：
①、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐：入库出库时，物流会计只登记电脑帐不登记手工台帐，且出库是根据《发货申请表》而不是《出库单》登记电脑帐。电脑帐跟不上业务进度，物流会计自己也表示准确率只能保证90%以上，曾多次出现所提供的数据出现异常偏差的情况（如曾向经营公司领导提供过HK的库存数为几个亿的事情发生）。
②、入库商品仅在收到发票后，才登记库存商品手工台帐，出库商品仅在开出发票后，才登记库存商品手工台帐，库存商品台账的作用仅仅是为了在月底作结转成本之用。
③、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐，电脑进销存帐又不准确，当经营公司领导或总公司要求提供物流相关的报表数据时，财务处不能直接提供，每次均是财务处向业务处索取，由业务处根据业务处的台帐提供最终的数据，并且是由出纳而不是物流会计完成最后的上报工作。
3、电算化分工不合理。由于只对***一人进行了电算化的培训，未让费用会计***参与，导致费用会计至今不能操作财务电算化，人为造成财务职责分工不合理。而物流会计虽经在BH市15天的集中培训和**公司软件操作员实地50多天的培训，但收效甚微，仍不能