有关审计概述的教案
第一节·审计的概念与保证程度
二、审计的含义
1、定义：
财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
2、审计含义的剖析：【单选题高频考点】
| 要点 | 重要观点 |
| 用户 | 有效满足财务报表预期使用者的需求。[审计给谁看？] |
| 目的 | a)以合理保证的方式提高财务报表的可信度，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。[查一查，更放心] b)不涉及为如何利用信息提供建议。[怎么用，我不管] |
| 程度 | a)由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证；[凡事无绝对] b)合理保证是一种高水平保证； c)审计证据是说服性而非结论性的。 |
| 基础 | a)独立性：独立于被审计单位和预期使用者； b)专业性。 |
| 产品 | 审计报告 |
真题和模拟题精讲
单项选择题【2014年真题】
下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
[答案]C
[点评]对审计含义的考查，考点均为关键要点。
三、保证程度
鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
| 要点 | 合理保证 | 有限保证 |
| 业务类型 | 审计 | 审阅 |
| 保证程度 | 高水平 | 低于审计业务 |
| 检查风险 | 较低 | 较高 |
| 证据数量 | 较多 | 较少 |
| 取证程序 | 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等 | 询问和分析程序 |
| 结论方式 | 积极方式 | 消极方式 |
| 节选： 我们认为按照规定编制了报表，公允反映了情况 | 节选： 我们没有注意到财务报表没有按照规定编制，未能公允反映情况 |
[辨析]绝对保证、合理保证和有限保证
医生对病人的三种回答：
1.放一万个心，你100%是健康的，你不可能生病！[能信么？医生不是上帝！]
2.我仔细检查和化验过，你应该是健康的。[基于较多证据的较高水平的保证]
3.就你的回答，结合我的分析，暂时没有发现你生病了。[基于较少证据的`较低水平保证]
真题和模拟题精讲
多项选择题【改编自2008年真题】
注册会计师叶华在与管理层沟通鉴证业务的相关概念时，以下说法中不恰当的有( )。
A.财务报表审阅是低水平保证的鉴证业务
B.财务报表审计是绝对保证的鉴证服务
C.在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论
D.在财务报表审计中主要采用询问和分析程序获取证据
[答案]ABCD
[点评]对鉴证业务保证程度的考查，经典题目，可以任意变形，同学们应当对四个选项均精准把握。
单项选择题【改编自2015年真题】[部分超纲但考点明确]
下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（ ）。
A.财务报表审计提供绝对保证
B.代编财务信息提供合理保证[不对财务信息提供任何程度的保证]
C.财务报表审阅提供有限保证
D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证[不以提供保证为目的]
[答案]C
[点评]对审计保证程度的考查，涉及代编财务信息、执行商定程序等超纲考点，但正确答案的选项可以一眼识别，不影响解题。对同学们的启发是，考场上遇到陌生选项不要慌乱。